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【推薦】營改增后如何開具增值稅發(fā)票？這篇文章說全了！

來源：
西昌巧手軟件科技有限公司
作者：
西昌巧手軟件科技有限公司
發(fā)布時間：
2017年04月08 15:54
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       5月1日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)都順利開出了首張增值稅發(fā)票。對于許多第一次接觸增值稅發(fā)票的納稅人來說，有關增值稅發(fā)票的開具，多少還有點兒陌生，本文就來聊聊增值稅發(fā)票開具那些事兒。         


開具增值稅發(fā)票離不開稅控設備

營改增試點納稅人首次申請增值稅發(fā)票時，主管稅務機關會通知其購買稅控設備，而這正是開具增值稅發(fā)票必不可少的設備。不過，納稅人不用發(fā)愁，這部分支出，可以直接在之后的增值稅稅款中抵減，不會增加您的負擔。

購買完稅控設備，納稅人還需要攜帶稅控設備到主管國稅機關進行初始發(fā)行，將企業(yè)信息、增值稅發(fā)票種類、限額、份數(shù)、離線開票金額等信息添加到設備中。　

然后，聯(lián)系稅控設備公司的技術人員將增值稅開票系統(tǒng)安裝到電腦中，納稅人就可以開具增值稅發(fā)票了。　

另外，納稅人得在可連接網(wǎng)絡的電腦上開具發(fā)票，如果因網(wǎng)絡故障等原因無法在線開票，也不用擔心，短時間內(nèi)還是能離線開具一定金額的發(fā)票的。但是，如果不能盡快連通網(wǎng)絡上傳離線開具的發(fā)票，納稅人將無法繼續(xù)開具發(fā)票，還需攜帶稅控設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

開具增值稅發(fā)票需注意幾個事項

稅控設備準備好了，萬事俱備，只等開票。實際開票過程中，納稅人要注意：

       ◎項目齊全，開票信息與實際交易相符。開具增值稅專用發(fā)票時需要填寫納稅人識別號、銀行賬號、地址、聯(lián)系電話等信息，貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等須符合合同要求。      
       
       ◎注意開票系統(tǒng)中的發(fā)票號碼和實際放入打印機里的發(fā)票號碼一致，打印字跡清楚，不得壓線、錯格，全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋發(fā)票專用章。       
       ◎按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具發(fā)票，不得提前或滯后。      
       
       ◎同一張發(fā)票上可以同時開具不同稅率、不同品名，如果銷售貨物、勞務或應稅行為的內(nèi)容較多，還可開具銷貨清單。          

有些情形不得開具增值稅專用發(fā)票

營改增后，總有納稅人咨詢：是不是只要我是一般納稅人就可以開具增值稅專用發(fā)票？事實上，情況并不是這樣，一般來說，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

       （1）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；      
     
       （2）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。      
     
       當然還有以下特殊情形，也不能開具增值稅專用發(fā)票：      
     
       （1）經(jīng)紀代理服務中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；      
          
       （2）旅游服務中，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用；      
     
       （3）金融商品轉讓；      
     
       （4）提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；      
     
       （5）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的；      
     
       （6）銷售舊貨；      
     
       （7）提供勞務派遣服務選擇差額納稅，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用。       

開具紅字專用發(fā)票有講究

納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，不可避免會遇到開票有誤或銷售折讓、中止、退回等情形。上述情形，如果發(fā)生在開具發(fā)票的當月，可直接將發(fā)票作廢，無法作廢發(fā)票的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票（詳情見下表）。



 營改增試點納稅人請注意 

◎國家稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在開票系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納稅人應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

    

◎按現(xiàn)行規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外），通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

     

◎如果提供建筑服務，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

    

◎如果銷售不動產(chǎn)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

    

◎如果出租不動產(chǎn)，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

  

◎個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

       （本文轉自會計說）