一眼看透新增值稅申報(bào)！5月1日起要用，不學(xué)習(xí)沒(méi)辦法申報(bào)！
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- 2019年03月30 10:43
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一眼看透新增值稅申報(bào)！5月1日起要用，不學(xué)習(xí)沒(méi)辦法申報(bào)！
新增值稅稅率將于4月1日正式執(zhí)行，隨之而來(lái)的申報(bào)問(wèn)題亟待解決。
這不，3月21日國(guó)家稅務(wù)局頒發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
增值稅申報(bào)從5月1日開(kāi)始實(shí)施，即新稅率實(shí)施后的第一個(gè)申報(bào)期開(kāi)始實(shí)施。
那么具體有哪些變化？
變化的申報(bào)表如何填寫(xiě)？
4月補(bǔ)開(kāi)16%的發(fā)票后5月如何申報(bào)？
怎么開(kāi)紅字發(fā)票？
接下來(lái)小編帶領(lǐng)大家一起走一遍填報(bào)的流程，包含申報(bào)表的具體變化&注意點(diǎn)、填寫(xiě)方法，以及4月補(bǔ)開(kāi)16%的發(fā)票后5月如何申報(bào)等問(wèn)題。
文章涵蓋了所有變化點(diǎn)，大家務(wù)必耐心看完！
01
看透增值稅申報(bào)之
附表一的變化填寫(xiě)方法
原16%所在欄次（1、2欄次）名稱(chēng)一一對(duì)應(yīng)調(diào)整成13%的內(nèi)容。
原第3欄“13%稅率”欄次直接刪除。
原10%所在欄次名稱(chēng)一一對(duì)應(yīng)調(diào)整成9%的內(nèi)容。由于第3欄刪除，表格欄次上移，9%所在的欄次由4a、4b調(diào)整為3、4。
具體如下圖：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)規(guī)定，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。
怎么理解？看下面案例。
1.紅字發(fā)票怎么開(kāi)？
4月1日后，納稅人發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓按原稅率開(kāi)具紅字發(fā)票以及申報(bào)表的填寫(xiě)示范。
【案例一】
2019年4月10日，A公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱(chēng)開(kāi)具有誤，A有限責(zé)任公司開(kāi)成了A公司，發(fā)票直接退回供應(yīng)商。
供應(yīng)商改如何處理？
供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開(kāi)票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開(kāi)具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時(shí)開(kāi)具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
為了方便展示過(guò)程，下面申報(bào)列明具體填寫(xiě)數(shù)據(jù)的過(guò)程。
其實(shí)就是把一正一負(fù)合并填寫(xiě)到對(duì)應(yīng)欄次的13%欄次即可。
2.補(bǔ)開(kāi)發(fā)票怎么開(kāi)？
4月1日之前按未開(kāi)票收入申報(bào)后，4月份補(bǔ)開(kāi)16%、10%發(fā)票的增值稅申報(bào)填寫(xiě)實(shí)例。
【案例二】
A公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無(wú)法取得對(duì)方開(kāi)票信息，暫未開(kāi)票，會(huì)計(jì)在4月申報(bào)3月增值稅時(shí)候進(jìn)行了未開(kāi)票收入的填寫(xiě)申報(bào)。
2019年4月20日，客戶(hù)提供了開(kāi)票信息，因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在3月。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶(hù)開(kāi)具16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而不是開(kāi)13%。
那么4月補(bǔ)開(kāi)16%的發(fā)票后，5月如何申報(bào)呢？
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
申報(bào)表填寫(xiě)如下：
5月份申報(bào)填寫(xiě)：16%的對(duì)應(yīng)填寫(xiě)13%欄次。
02
看透增值稅申報(bào)之
附表二的變化填寫(xiě)方法
1、附表二中農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除欄次8a維持不變。
【財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)】規(guī)定“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額”
購(gòu)入當(dāng)期：按照法定扣除率9%填報(bào)，填列在附表二的第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票”的“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)*9%
用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物農(nóng)產(chǎn)品的領(lǐng)用當(dāng)期：將加計(jì)1%的部分填入第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”的“稅額”欄。
【案例三】
某公司5月份取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，注明買(mǎi)價(jià)5000元，次月申報(bào)如何填寫(xiě)？
6月份領(lǐng)用生產(chǎn)13%的農(nóng)產(chǎn)品，次月申報(bào)填寫(xiě)：
2、附表二中的第10欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；
第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
這里的變化主要應(yīng)對(duì)兩個(gè)新政策：
1>不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣取消
【財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)】規(guī)定4月1日起，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。
原附表五《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》直接取消也是因?yàn)樵撜?，截?月底所屬期附表五的期末余額，納稅人可以在4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入到附表二的第8b欄。
【案例四】
某公司截止3月底所屬期附表五的期末余額為2萬(wàn)元，4月當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)一個(gè)商鋪，金額100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)。
小好有話說(shuō)：
增值稅的稅率4月1日將執(zhí)行、申報(bào)表5月1日將開(kāi)始填寫(xiě)，以及隨之而來(lái)的發(fā)票問(wèn)題，讓會(huì)計(jì)小主們應(yīng)接不暇，怎么辦？
小好推薦咱們的“好會(huì)計(jì)”智能云財(cái)務(wù)軟件，好會(huì)計(jì)擁有增值稅申報(bào)表，近期更是根據(jù)增值稅政策要求，研發(fā)出季度月末期末結(jié)轉(zhuǎn)“免交增值稅”和“回沖稅金”的模板。
營(yíng)業(yè)季度收入小于等于30萬(wàn)自動(dòng)生成免交增值稅和回沖稅金憑證； 如果營(yíng)業(yè)季收入大于30W，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)給出提示是否還需要繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。
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2>購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣
【案例五】
A公司員工小李2019年4月20日出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票一張，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「僅做展示，以文字表述為準(zhǔn)」
這張鐵路車(chē)票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72元
申報(bào)表如何填寫(xiě)？
直接按照票面計(jì)算出可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后填寫(xiě)到8b欄次，同時(shí)填寫(xiě)到第10欄，本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證中去。
為什么還要填寫(xiě)到8b？不直接光填10欄就行了嗎？
其實(shí)和不動(dòng)產(chǎn)抵扣填寫(xiě)9欄一樣。這里的第10欄也是一個(gè)本期統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，不參與到抵扣計(jì)算中去，所以我們?cè)诘挚鄄粍?dòng)產(chǎn)和購(gòu)進(jìn)的旅客服務(wù)都需要根據(jù)取得的相應(yīng)扣除憑證填寫(xiě)到其他相應(yīng)欄次去。
這里取得是鐵路票，填寫(xiě)到8b其他去就行了。第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
如果取得是專(zhuān)票，那就填寫(xiě)到第1、2、35欄次去即可。
03
看透增值稅申報(bào)之：
附表三的填報(bào)方法
將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。
這塊沒(méi)什么說(shuō)的，就是對(duì)應(yīng)的調(diào)整。
小好有話說(shuō)：
對(duì)于小規(guī)模納稅人收入測(cè)算的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，“好會(huì)計(jì)”也有相對(duì)應(yīng)的功能。
在首頁(yè)【稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】增加了收入上線預(yù)警提醒，【小規(guī)模納稅人收入測(cè)算】對(duì)于月收入金額范圍也進(jìn)行了修改。小主再也不用擔(dān)心“一不小心”收入超標(biāo)，被動(dòng)轉(zhuǎn)成一般納稅人的尷尬了。
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04
看透增值稅申報(bào)之：
附表四的變化填寫(xiě)方法
原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
這個(gè)主要是應(yīng)對(duì)新政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。
這個(gè)表是滿足條件的納稅人統(tǒng)計(jì)記錄用于加計(jì)抵減的表。
哪些納稅人滿足條件呢？
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
所以，用不用填寫(xiě)這個(gè)表，首先要去看看36號(hào)文有沒(méi)有提供這四項(xiàng)服務(wù)，而且要看在規(guī)定期間內(nèi)，你提供的四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額有沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的比例，滿足了，才有資格填寫(xiě)這個(gè)表，不然你就沒(méi)資格填寫(xiě)這個(gè)表。
如果你判斷自己滿足，那么應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》格式如下：
【案例六】
A公司是一家代理報(bào)關(guān)，提供36號(hào)文規(guī)定的現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)，假設(shè)提供的報(bào)關(guān)代理服務(wù)服務(wù)銷(xiāo)售額比例滿足條件。
2019年4月公司取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅120萬(wàn)，前期無(wú)留抵。
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=100*10%=10萬(wàn)
那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=120-100-10=10萬(wàn)。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額，這里就是10萬(wàn)。
其實(shí)附表4的這個(gè)表格有點(diǎn)類(lèi)似稅控設(shè)備抵減的填法，它就是把我從一開(kāi)始到最后加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅的過(guò)程用表格方式記錄下來(lái)。
這個(gè)表填寫(xiě)后，如何進(jìn)入主表最終實(shí)現(xiàn)少交稅，這個(gè)里面還有第二步，那就是用第4列數(shù)據(jù)和每期申報(bào)的時(shí)候和主表進(jìn)行比對(duì)，看能夠抵減多少，能抵減的就填寫(xiě)到本表第5列去。
比如本期銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)行120-100=20，和我可抵減數(shù)10比，我10完全可以全部抵減，那么第5列就全部填進(jìn)去。
回到主表，主表沒(méi)有專(zhuān)設(shè)一欄體現(xiàn)這個(gè)10，直接就含在第19欄里面，具體看圖片解釋。
又比如，4月公司取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅80萬(wàn)，前期無(wú)留抵。
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=100*10%=10萬(wàn)
那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-100=-20，留抵20。
所以10萬(wàn)的加計(jì)抵減計(jì)提數(shù)就不能實(shí)際抵，因?yàn)楸旧矶剂舻至?，你還加計(jì)抵個(gè)啥。
只有計(jì)提了留下期。
再看主表
相當(dāng)于計(jì)提的10沒(méi)用，下期填寫(xiě)表格時(shí)候它自動(dòng)跳到期初余額去了。
04
看透增值稅申報(bào)之：
附表五、六的變化填寫(xiě)方法
1.取消了附表五，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》
這個(gè)表取消原因就是因?yàn)檫@次不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策的取消，截止3月底所屬期附表五的期末余額，納稅人可以在4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入到附表二的第8b欄抵扣。
2.取消原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。
少填一個(gè)是一個(gè)，這是好事。
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